Виртуальные активы в Украине должны облагаться 18% НДФЛ и 5% военного сбора

Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР) Украины опубликовала полный документ матрицы налогообложения виртуальных активов (ВА), согласно которой ставка налогообложения ВА составляет 18% налога на доходы физлиц и 5% военного сбора, или льготные 5% и 9%. Документ опубликовал глава регулятора Руслан Магомедов в телеграмм-канале.

“В цифровую эпоху вопрос налогов для криптовалют — не гипотеза, а очень быстро приближающаяся реальность. Именно поэтому НКЦБФР разработала матрицу, которая демонстрирует варианты налогообложения различных операций с виртуальными активами — от майнинга до airdrop. Она базируется на международном опыте и адаптирована к украинской юрисдикции”, — прокомментировал документ Магомедов.

Согласно матрице, объектом налогообложения является чистый доход (доход-расходы) или выручка. Момент определения дохода может быть по общему правилу, предусматривающему признание дохода в момент получения, как компенсации за товары/услуги или в момент отчуждения виртуальных активов в обмен на другие активы, в том числе на другие виртуальные активы.

Существует также вариант определения дохода в момент обмена виртуальных активов на валютные ценности или на другие (не цифровые) активы. В качестве налогооблагаемых операций рассматриваются только операции отчуждения ВА в обмен на другие валютные ценности или на другие активы, не являющиеся виртуальными активами. Страны, которые не облагают налогом crypto-to-crypto: Австрия, Франция, Сингапур (не имеет налога на прирост капитала для индивидуальных инвесторов и компаний), Малайзия (криптовалютные транзакции освобождаются от налогов, только если они не являются регулярными или повторяющимися); Грузия (физлица освобождаются от любого подоходного налога на прибыль от продажи криптовалюты и от налога на прирост капитала).

В матрице также расписаны методы налогообложения отдельных операций: майнинга, стейкинга, хардфорка и эирдропсов.

Согласно документу, создание токенов, поставка без оплаты, хранение и перевод ВА (если услуги бесплатные), обмен ВА и модификация токенов не подлежат НДС. Тем не менее, поставка товаров/услуг с получением вознаграждения криптовалютой, вознаграждения за хранение и перевод ВА, некоторые модификации, приводящие к улучшению существующего токена или к созданию нового токена — будут облагаться НДС и, возможно, освобождаться от него на основании статьи 135(1)(e) Директивы о НДС как услуги, касающиеся платежных средств.

Как сообщал 12 марта Магомедов, комиссия презентовала матрицу налогообложения виртуальных активов на рабочей группе комитета Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики, а также подготовила драфт законопроекта.

В свою очередь в интервью агентству “Интерфакс-Украина” заместитель главы НБУ Екатерина Рожкова отметила, что законопроект о виртуальных активах в Украине с распределением полномочий регуляторов будет подготовлен до октября 2025 года с привлечением технической помощи международных партнеров, он будет базироваться на европейской директиве MiCA.