Налоговая получит широкий доступ к информации об иностранных финансовых активах резидентов Украины

Кабмин зарегистрировал в Верховной Раде законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах №8121.

Целью законопроекта является обеспечение внедрения Украиной двух международных стандартов в сфере прозрачности и обмена информацией для налоговых целей:

Общий стандарт отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах (CRS);

Стандарт по обмену информацией по запросу (EOIR).

Новые правила будут касаться, прежде всего, юридических лиц, осуществляющих внешнеэкономические операции, и нерезидентов, имеющих устойчивую экономическую связь с Украиной.

Основные субъектами выполнения требований регуляторного акта есть:

1) финансовые агенты (банки, небанковские предоставлятели платежных услуг по обслуживанию счетов, небанковские финансовые учреждения или другие лица), отвечающие критериям подотчетного финансового учреждения в соответствии с CRS Стандартом;

2) владельцы счетов-нерезидентов: физические лица — нерезиденты и организации (“организации” — юридические лица, партнерства, трасты или фонды, в соответствии с определением, предоставленным Разделом VIII CRS Стандарта);

3) контролирующие органы (Государственная налоговая служба Украины). Регуляторный акт одинаково влияет на все организации, являющиеся (1) финансовыми агентами, и на все организации, являющиеся (2) держателями счетов независимо от размера соответствующего субъекта (финансового агента или собственника счета соответственно).

Как отмечает Минфин, международный стандарт требует от имплементирующих его стран осуществлять сбор информации о финансовых счетах в финансовых учреждениях и ежегодно обмениваться такой информацией с юрисдикциями — партнерами по обмену в автоматическом порядке.

По мнению Минфина, “получение органами Государственной налоговой службы Украины доступа к информации об иностранных финансовых активах резидентов Украины является важным инструментом для контроля за своевременностью и полнотой декларирования доходов, подлежащих налогообложению, выявления незадекларированных доходов и борьбы с уклонением от уплаты налогов физическими лицами” .

В частности, обеспечение регулярного международного обмена информацией о финансовых счетах будет способствовать повышению эффективности применения новых правил о налогообложении контролируемых иностранных компаний, вступивших в силу 01.01.2022, а также станет важным источником налоговой информации при внедрении косвенных методов контроля за налогообложением физических лиц.

Согласно Общему стандарту отчетности CRS финансовые учреждения страны-участницы обязаны осуществлять надлежащую комплексную проверку (due diligence) финансовых счетов и среди владельцев счетов, а в определенных случаях и среди их контролирующих лиц выявлять лиц, являющихся налоговыми резидентами других юрисдикций — партнеров из обмена информацией

Информация о таких счетах представляется финансовыми учреждениями в налоговую администрацию страны-участницы. Указанная налоговая администрация в дальнейшем посылает сведения о финансовых счетах юрисдикциям, резидентами которых являются владельцы и контролирующие лица владельцев финансовых счетов.

В настоящее время более 110 юрисдикций являются участниками международного многостороннего автоматического обмена информацией о финансовых счетах, включая все государства-члены Европейского Союза.

Ранее Законом Украины от 30.11.2021 № 1914-IX “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений” глава 10 раздела ХХ “Переходные положения” Налогового кодекса Украины дополнена пунктом 53-1, в соответствии с которым Украина будет осуществлять автоматический обмен информацией в соответствии с Общим стандартом отчетности CRS после присоединения компетентного органа Украины к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах

Новым проектом Закона предлагается:

1) установить прямое требование для финансовых агентов применять правила Общего стандарта отчетности CRS, включая комментарии к нему, при осуществлении надлежащей комплексной проверки (due diligence) финансовых счетов;

2) установить требования по минимальному сроку хранения документов, подтверждающих выполнение финансовыми агентами требований Общего стандарта отчетности CRS (не менее 5 лет);

3) урегулировать переходные правила по применению Общего стандарта отчетности CRS;

4) внедрить дифференцированную систему финансовых (штрафных) санкций для финансовых агентов, предусматривающую ответственность за разные виды правонарушений, учитывая существенность правонарушения;

5) ввести в Налоговый кодекс Украины определение термина “партнерство”;

6) уточнить правила предоставления информации по запросу контролирующих органов банками и другими субъектами информационных отношений для выполнения обязательств ГНС как компетентного органа Украины в соответствии с международными конвенциями, содержащими положения об обмене информацией для налоговых целей (для сбора информации по запросам компетентных органов других государств);

7) предусмотреть для резидентов Украины, которые на договорных условиях предоставляют услуги по управлению или администрированию иностранными трастами, обязательства информировать органы ГНС о заключении соответствующих договоров, хранить на территории Украины и предоставлять по запросу контролирующего органа документы о структуре собственности, конечных бенефициарных владельцев, первичные документы и отдельную финансовую отчетность о деятельности иностранных трастов;

8) ввести для иностранных компаний с местом эффективного управления в Украине и для нерезидентов, ведущих в Украине деятельность, образующую постоянное представительство, обязательство раскрывать контролирующим органам информацию о структуре собственности и конечных бенефициарных владельцев в соответствии с требованиями, аналогичными применяемым к юридическим лицам, зарегистрированным в Украине и т. д.