Налог на выведенный капитал: готова ли Украина к налоговым нововведениям?

Недавно уряд повернувся до ідеї запровадження в Україні податку на виведений капітал замість податку на прибуток.

Податок на виведений капітал важко назвати популярним. З-поміж розвинутих юрисдикцій він застосовується лише в Естонії. Проте такий механізм позитивно сприймається інвесторами, які там працюють.

Однак Україна за своїм економічним станом, територією, населенням та політичними ризиками відрізняється від Естонії. Чи матиме позитивний ефект запровадження такого податку в Україні?

Нинішній податок на прибуток підприємств має низку недоліків. Наприклад, фіскальні органи та бухгалтерські служби компаній часто по-різному трактують, що і в яких обсягах можна відносити до валових витрат.

При розрахунку контрольованих операцій та застосуванні трансфертного ціноутворення з'являються суперечки стосовно діапазону цін за принципом “витягнутої руки”.

Також серед спірних питань — врахування збитків попередніх періодів, зарахування або повернення податкових переплат, застосування справедливої вартості активів та нарахування амортизації.

Усі ці питання часто стають підставами для податкових перевірок. Це призводить до судових справ, які блокують великі суми спірних податків.

Крім того, у 2016 році надходження від податку на прибуток становили близько 7,7% зведеного бюджету або 2,5% ВВП України. Це вкрай низький показник порівняно з іншими країнами.

Аналітики німецької консультативної групи Інституту економічних досліджень та політичних консультацій пов'язують низький рівень надходжень із суттєвими збитками, накопиченими платниками податків за попередні роки, та з інструментами правового ухилення від сплати податків.

Один з найпоширеніших механізмів оптимізації та мінімізації податків — маніпулювання фінансовою звітністю.

Порівняльний аналіз

Податок на виведений капітал повинен вирішити більшість проблем.

Зараз оподаткуванню податком на прибуток підлягають і поточна діяльність бізнесу, і розподілений прибуток у формі дивідендів, процентів та роялті. Тобто якщо бізнес отримав 100 грн і витратив 60 грн, то податком у розмірі 18% буде обкладатися прибуток у розмірі 40 грн. Тобто підприємство заплатить 7,2 грн податку.

Якщо з цих 40 грн прибутку власник-резидент отримає дивіденди, то із суми дивідендів буде вирахувано 18% авансового внеску — за певних умов. Якщо кошти будуть переказаніі нерезиденту, то буде нараховано 15% податку на репатріацію.

Тетяна ГРИНЬ, юрист, МЮФ Dentons