Есть ли жизнь без НДС?

На протяжении многих лет не стихают споры о необходимости отмены НДС и замены его другим налогом. Аргументы в пользу этого очень сильные. Здесь и ссылки на то, что НДС тормозит развитие производства в Украине, и что этот налог самый коррумпированный...

Однако разговоры остаются разговорами — одного желания для принятия такого серьезного решения недостаточно. Необходимо знать “расстановку сил”.

Парадоксы украинской экономики

Отмена НДС и замена его другим налогом (к примеру — налогом с оборота) затрагивает экономические интересы крупных субъектов хозяйственной деятельности в нашей стране. Сторонники отмены НДС известны. Это многие политики и экономисты, руководители предприятий — плательщиков НДС, убежденные, что налог лишает предприятия оборотных средств, тем самым разрушая их или препятствуя развитию. А вот о противниках отмены НДС общество чаще всего не знает.

Чтобы определить, кто входит в их число, оценим влияние НДС на нашу экономику. Итак, это налог, который: 1) является существенной статьей затрат тех предприятий, которые его платят; 2) дает наибольший доход (по сравнению с другими налогами) госбюджету.

Казалось бы, одним из защитников НДС должно быть правительство как главный распорядитель средств бюджета. Однако последний сам является “пострадавшим” от НДС.

Так, в разделе “Доходы государственного бюджета” есть статья со знаком “минус” (к слову, это единственная статья расходов бюджета, которая находится в разделе доходов со знаком “минус”). Она называется “бюджетное возмещение НДС денежными средствами”. Иными словами, бюджет Украины сам выступает “плательщиком налога на добавленную стоимость”.

Сумма этого “налога” значительна — на 2010 г. на эти цели предусмотрено 25 млрд. грн. По всей видимости, данный феномен может претендовать на приз в номинации “парадоксы украинской экономики”. Ведь налоги — это платежи предприятий и физлиц в адрес государства, а здесь государство, повторимся, само является плательщиком налога. К тому же оно все более превращается в плательщика недобросовестного — сумма невозмещенного НДС экспортерам постоянно растет (на 1 апреля 2010 г. она составляла около 50 млрд. грн.!).

Кто они, противники отмены НДС?

Кто же смог (посмел!) заставить государство (!) платить ему “налог”? Это предприятия, имеющие возможность экспортировать различные товары за рубеж. Среди них и крупные заводы-производители, и торговые посреднические структуры.

В основном, как известно, украинские компании экспортируют сырье или полуфабрикаты, а не готовую продукцию. Поэтому больше всего предприятий, требующих возмещения НДС от государства, встречается среди экспортеров сырья.

Ситуация усугубляется еще и тем, что среди компаний, требующих своевременного возмещения НДС, есть немало фирм с иностранным капиталом, которые с целью получения своего “налога” оказывают давление на правительство, в том числе и с помощью различных международных организаций.

К примеру, “УРА-Информ” в августе 2007 г. со ссылкой на “Немецкую волну” сообщало: “Европейская бизнес-ассоциация критикует украинское правительство за несвоевременное, как она считает, возвращение налога на добавленную стоимость иностранным компаниям. Директор ассоциации Анна Деревянко заявила в Киеве, что руководители международных компаний жалуются на схему возмещения НДС, которая заставляет их ограничивать свой бизнес в Украине”.

Г-жа Деревянко тогда утверждала: “Правительство Украины не выполняет свои обещания относительно погашения задолженности по НДС иностранным инвесторам”. При этом она подчеркнула, что больше всего жалоб поступает от иностранных компаний, работающих в Западной Украине.

Таким образом, у предприятий-экспортеров есть экономический интерес в том, чтобы систему налогообложения с применением НДС оставить без изменений. Чаще всего такие предприятия являются сверхприбыльными и богатыми организациями. Присовокупив к этому то, что часть из них обеспечивает доход иностранному капиталу, имеем в их лице серьезную силу, выступающую категорически против отмены данного налога.

Также за сохранение статус-кво выступают такие сверхприбыльные учреждения, как банки и страховые компании. Почему? В том числе и потому, что они отчасти освобождены от уплаты НДС с продажи своих услуг.

Так, у банков освобождены от НДС услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, инкассации, покупке валюты, перечислению валюты за рубеж, обслуживанию системы “Клиент—банк”, за пользование кредитами (проценты по кредитам). То есть почти все услуги, оказываемые банками. У страховых компаний освобождены от НДС услуги по страхованию.

Зачем владельцам банков и страховых компаний выступать за отмену НДС? Пусть затраты по уплате самого большого налога в бюджет государства несут другие, считают они. Как видим, и у этих учреждений есть экономический интерес, чтобы оставить все как есть.

Итого: против отмены НДС выступают финансово и экономически сильные структуры.

Самый коррумпированный налог

Следует отметить еще одну категорию лиц, желающих сохранить статус-кво. Ранее было отмечено, что государство в целом не так уж заинтересовано быть защитником НДС, так как существование этого налога требует от него больших затрат на удовлетворение потребностей экспортеров живыми деньгами.

Однако в недрах самого госаппарата есть немало чиновников, использующих процедуру возмещения НДС для личного обогащения.

Так, сегодня фирме “Рога и копыта” достаточно иметь налоговые накладные на проданный товар — и уже можно предъявлять государству требования по возврату НДС. По сути наличие в доходной части бюджета статьи “экспортное возмещение НДС денежными средствами” есть основа для масштабного воровства бюджетных денег с участием таможенных, финансовых и налоговых органов!

Именно из-за возможности получить “экспортное возмещение” живыми деньгами НДС давно считается самым коррумпированным налогом в Украине.

Путем “правильной осады неприятеля”

Каковы же силы сторонников отмены НДС? В государственных структурах не понимают необходимости такого шага. Руководители предприятий — плательщиков НДС не до конца осознают пагубность существования налога в настоящем виде. Нет единого фронта за его отмену.

Противники отмены НДС, как уже было сказано, экономически сильны, организованны, четко осознают свои цели (оставить все как есть!), имеют поддержку иностранного капитала и защищаются коррумпированными чиновниками. Следовательно, шансов на победу пока нет.

Что же делать? Считаем, надо в первую очередь понять, что данную проблему с наскока не решить, и готовить “правильную осаду лагеря неприятеля”, путем убеждения увеличивать число сторонников отмены НДС. И главное — добиться внесения изменений в законодательство, включающих в себя увеличение поступлений НДС в бюджет от банков и предприятий-экспортеров, что приведет к уменьшению числа противников отмены налога.

Бремя налогов должны нести все!

Какие аргументы позволят осуществить последний пункт? Рассмотрим политику государства в отношении льгот по НДС.

Как и любой другой налог, НДС не только пополняет бюджет, но и увеличивает затраты предприятия на свою деятельность. Так, предприятия и организации, получающие льготу по НДС на продажу своих товаров и услуг, можно разделить по следующим группам: бюджетные организации (организации культуры, образования и т. д.); малые предприятия; неприбыльные и благотворительные организации; предприятия инвалидов; предприятия, осуществляющие научно-технические разработки (космическая, авиационная и судостроительная отрасли); финансовые учреждения (банки и страховые компании).

В этом списке неестественно выглядят только последние. Налоговую льготу по любой из остальных групп можно логически объяснить. Так, неприбыльные организации не получают прибыли, но их деятельность нужна обществу (организации спорта, науки, профсоюзы и т. д.). А почему финансово состоятельным учреждениям (в данном случае — банкам) требуется помощь от государства — непонятно.

Мало кто не согласится, что подобный подход несправедлив. Предприятия промышленности, сельского хозяйства и торговли не имеют такой прибыли, как банки и страховые компании, тем не менее на них ложится нагрузка по уплате налогов “по полной программе”. А ведь один из базовых принципов налогообложения — бремя налогов должны нести все.

Подтверждением факта сверхприбыльности банков являются цифры регулярно получаемых доходов крупными и крупнейшими финучреждениями Украины. Причем этим банкиры и страховщики обязаны государству. Ведь оно обязывает все предприятия в стране производить расчеты между собой только через учреждения банков (с небольшими исключениями). В результате доходы и обороты последних в целом достаточно стабильны и постоянно растут, так как они сами могут устанавливать тарифы на свои услуги.

Кроме этого, государство почти не влияет на величину процентных ставок за пользование кредитами, выдаваемыми банками. Например, в отношениях между государствами считается, что ставка процентов по предоставлению кредита под 3—5% годовых является нормальной, под 8% — завышенной, под 10% — очень высокой. А у отечественных банкиров — 20% и выше! В целом банковская деятельность в Украине очень привлекательна, в том числе и для иностранного капитала (а он-то знает, куда вкладывать деньги!).

Бизнес по предоставлению страховых услуг сходен с банковским по прибыльности. Учитывая то, что банки и страховые компании часто работают совместно, можно утверждать, что связка банк + страховая компания есть сверхдоходное предприятие. И, что немаловажно на данный момент, государство практически “ушло” из страхового бизнеса и почти “ушло” из банковского. При этом финансовый кризис, поразивший в том числе банковскую сферу, не повлиял на прибыльность этого вида бизнеса.

Таким образом, отмена льгот по НДС для банков и страховых учреждений приведет к следующему:

— банки начнут платить НДС в бюджет так же, как и все остальные “нельготные” предприятия;

— уменьшатся затраты производственных предприятий по уплате НДС (по банковским услугам они смогут получить налоговый кредит по этому виду налога);

— это положительно скажется на работе последних и приведет к оживлению промышленности;

— доходы в бюджет от НДС возрастут, так как в целом увеличится база налогообложения (добавятся банки и страховщики);

— будет восстановлена справедливость в части взимания НДС со всех предприятий на равных.

Сейчас государство находится в тяжелейшем финансовом положении. До сих пор оно помогало банкам и страховым компаниям получать хорошие прибыли, провело масштабную рекапитализацию банков, приняло меры по стабилизации финансовых рынков. Очевидно, наступил черед финансовых учреждений помочь государству.

Покончить с уравниловкой

И последнее. Возмещение НДС предприятиям-экспортерам по сути является помощью государства всем без исключения экспортерам товаров и услуг. Почему принято считать, что государству нужно поощрять именно всех без исключения, кто торгует чем-либо за рубежом?! Ведь если надо помочь важному экспортеру, оно может это делать непосредственно. К примеру, осуществить помощь целевую, выделить группы приоритетных экспортеров или отраслей и т. д.

Отсюда предложение: в законе “О налоге на добавленную стоимость”, № 168/97-ВР от 3.04.1997 г., отменить норму, предусматривающую возможность получать “экспортное возмещение НДС” всеми экспортерами без разбора, оставив льготу экспортерам в виде необложения продаваемых ими товаров за рубеж (наличие этой льготы — уже немало). Соответственно из раздела “Доходы бюджета” будет убрана статья со знаком “минус”.

Одновременно с этим в раздел “Расходы бюджета” стоит включить статью “Помощь важным предприятиям-экспортерам”. Тем самым будет соединена суть (помощь экспортерам) с ее формой (расходы бюджета). Государство в лице правительства и Верховной Рады сможет контролировать расходы бюджета на помощь экспортерам, и, таким образом, возможностей для воровства из госказны резко поубавится.

Так сторонники отмены НДС в конечном счете смогут добиться успеха. А кроме прочего, пополнят бюджет, помогут предприятиям реального сектора экономики, внесут существенный вклад в борьбу с коррупцией среди чиновничества.

Алексей ИВАЩЕНКО